Verotus Espanjassa – palkan ja eläkkeen verotus Suomesta muuttavalle

Tämä artikkeli selvittää yleisluotoisesti Espanjaan muuttajalle, miten palkan ja eläkkeen verotus Espanjassa toimii. Jokainen tapaus on kuitenkin yksilöllinen. InterJuris auttaa sinua selvittämään oman tilanteesi ja suunnittelemaan verotuksesi tehokkaasti sekä Suomessa että Espanjassa – ota yhteyttä.

Tuloverotus Espanjassa

Espanjassa keskeinen tuloverotusta koskeva laki on Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), josta käytetään lyhennettä LIRPF. Sen mukaan verotetaan yleisesti verovelvollisten eli residenttien luonnollisten henkilöiden saamat tulot, kuten palkat, eläkkeet, osingot, korot, vuokratulot, myyntivoitot sekä elinkeinotoiminnan tulot. Rajoitetusti verovelvollisten eli ei-residenttien tulojen verotusta varten on puolestaan säädetty oma erillinen lakinsa.

Veroresidentti vai ei-residentti – mitä eroa niillä on?

Olipa aikomuksesi muuttaa Espanjaan lyhyeksi tai pidemmäksi ajaksi, on tärkeää tietää, pidetäänkö sinua Espanjassa verotuksellisesti asuvana vai ei. LIRPF:n 9 artiklan mukaan henkilö on verotuksellisesti Espanjassa asuva, jos hän oleskelee siellä yli 183 päivää kalenterivuodessa. On myös muita perusteita katsoa henkilö Espanjassa verotuksellisesti asuvaksi, mutta kyseiset perusteet tulevat sovellettaviksi selvästi harvemmin.

Verotuksellisesti Espanjassa asuva on yleisesti verovelvollinen Espanjassa ja siten lähtökohtaisesti verovelvollinen Espanjaan maailmanlaajuisista tuloistaan. Rajoitetusti verovelvollinen puolestaan on verovelvollinen Espanjaan vain Espanjasta peräisin olevista tuloistaan. Mahdollinen Espanjan ja toisen valtion välinen verosopimus voi kuitenkin rajoittaa Espanjan verotusoikeutta tai jakaa verotusoikeuden valtioiden kesken.

Koska Espanjassa yleisesti verovelvollisesta henkilöstä käytetään vakiintuneesti termiä residentti (oikeastaan tarkempi ilmaisu olisi veroresidentti), myös tässä artikkelissa käytetään kyseistä termiä. Samasta syystä tässä artikkelissa käytetään rajoitetusti verovelvollisesta termiä ei-residentti.

Lue aiheesta veroresidentti Espanjassa: Veroresidenssi Espanjassa ja Suomessa – miten se määräytyy?  

Residentin tulojen verotus

Residentti maksaa veroa Espanjaan progressiivisesti valtiolle sekä oman asuinalueen itsehallintoalueelle. Palkat, eläkkeet samoin kuin vuokratulot kuuluvat Espanjassa niin sanotun yleisen veropohjan tuloihin. Osingot, korot ja myyntivoitot verotetaan puolestaan säästötuloina.

Itsehallintoalueet saavat itse päättää yleisen veropohjan tulojen veroasteikoista. Alimmillaan palkasta maksetaan valtiolle ja itsehallintoalueelle yhteensä veroa noin 18-19 prosenttia sekä enimmillään vastaavasti yhteensä noin 47-51 prosenttia.

Residenttien palkan verotuksesta on kuitenkin olemassa poikkeus: Tietyissä tilanteissa ulkomailta tuleviin työntekijöihin voidaan soveltaa niin sanottua Beckham-lakia. Jos säännös soveltuu, palkkaasi verotetaan 24 prosentin kiinteän verokannan mukaan aina 600.000 euroon asti.

Kun muutat Suomesta Espanjaan eläkeläisenä, Espanjan oikeus verottaa Suomesta saamaasi eläkettä riippuu siitä, perustuuko se työsuhteeseen vai virkasuhteeseen. Espanjalla on oikeus verottaa Suomesta saamaasi työsuhteeseen perustuvaa eläkettä. Sen sijaan Suomesta saamaasi virkasuhteeseen perustuvaa eläkettä vain Suomi saa verottaa. Siltä osin kuin sekä Espanja että Suomi verottavat eläketulojasi, Suomi poistaa kaksinkertaisen verotuksen. Kysymyksessä on poikkeuksellinen menettely (niin sanottu käänteinen hyvitys), koska yleensä verosopimuksen mukaisen asuinvaltion tehtävänä on kaksinkertaisen verotuksen poistaminen.

Katso tarkempaa tietoa Espanjan veroasteikoista: Espanjan veroprosentit vuonna 2026

Ei-residentin tulojen verotus

Ei-residentti maksaa veroja Espanjaan vain Espanjasta saaduista tuloista. Verosopimus kuitenkin rajoittaa Espanjan verotusoikeutta.

Esimerkki 1: Espanjalla on oikeus verottaa palkkaasi
Olet saanut Espanjasta työtä paikallisesta ravintolasta lomasi aikana. Työskentelet siellä syyskuun alusta seuravan vuoden huhtikuun loppuun, jonka jälkeen palaat Suomeen. Maksat ei-residenttinä palkastasi veroa Espanjaan koko työskentelyajaltasi 19 prosentin verokannan mukaisesti.

Esimerkki 2: Espanjalla ei ole oikeutta verottaa palkkaasi
Lähdet tekemään etätyötä suomalaiselle työnantajallesi Espanjaan syyskuussa palaten Suomeen joulukuussa. Työnantajallasi ei ole mitään toimintaa Espanjassa. Espanjalla ei ole oikeutta verottaa palkkaasi Espanjassa työskentelyn ajalta.

Jos ei-residentti on EU-maan kansalainen – kuten suomalainen – hän maksaa yleensä Espanjasta saamista tuloistaan veroa kiinteän 19 prosentin verokannan mukaisesti.

Espanjan veroresidenssi määräytyy kalenterivuosittain

Koska Espanjassa verotuksellista asumista tarkastellaan kalenterivuosikohtaisesti, on tärkeää huomata muuttoajankohdan merkitys sille, katsooko Espanja sinut residentiksi vai ei-residentiksi. Siten jos menet esimerkiksi työskentelemään Espanjaan, Espanja saattaa verottaa sinua osan työskentelyajastasi residenttinä ja osan ei-residenttinä.

Esimerkki 1: Olet ensimmäisenä työskentelyvuonna ei-residentti ja seuraavana vuonna residentti
Lähdet lokakuun lopussa 2026 Espanjaan aloittaaksesi marraskuussa työskentelyn paikallisen työnantajan palveluksessa jakaen työskentelyä koko vuoden 2027. Espanja verottaa marras- ja joulukuun 2026 palkastasi 19 prosenttia, koska olet ei-residentti. Sen sijaan vuonna 2027 maksat veroa progressiivisesti, koska olet tuolloin residentti.  

Esimerkki 2: Olet kumpanakin työskentelyvuonna ei-residentti
Lähdet Espanjaan elokuun lopussa 2026 aloittaaksesi työskentelyn paikallisen työnantajan palveluksessa syyskuun alussa. Palaat Suomeen 3.6.2027. Olet koko työskentelyajan ei-residentti Espanjassa, ja palkastasi pidätetään lopullisena verona 19 prosenttia.

Residentin veroilmoitus

Residentin on annettava Espanjassa veroilmoitus vuosittain huhti-kesäkuun välisenä aikana. Kysymykseen tulee yleensä lomake nimeltään modelo 100.

Kaikissa tilanteissa ei kuitenkaan ole pakko antaa veroilmoitusta. Esimerkiksi pelkän palkan osalta ei tarvitse antaa veroilmoitusta (vuodelta 2025), jos on ollut vain yksi työnantaja, eikä bruttopalkka ole ylittänyt 22 000 euroa. Jos sen sijaan työnantajia on ollut kaksi tai useampia, veroilmoitus on annettava jo bruttopalkan ylittäessä 15 876 euroa, edellyttäen että työntekijän toiseksi suurin palkanmaksaja yksin tai yhdessä muiden pienempien palkanmaksajien kanssa on maksanut työntekijälle palkkaa yli 1 500 euroa.    

Kun veroilmoitus on täytetty, siihen tulee näkyviin verotuslaskelma mukaan lukien maksettavan tai palautettavan veron määrä. Espanjassa on käytössä niin sanottu autoliquidación-menettely. Se tarkoittaa sitä, että verovelvollinen maksaa verot oma-aloitteisesti veroilmoituksen ilmoittaman määrän mukaisesti. Espanjan verohallinto ei siis toimita veroilmoituksen saatuaan minkäänlaista verotuspäätöstä.

Verot maksetaan Espanjassa joko yhtenä eränä kesäkuun lopussa, tai 60 prosenttia kesäkuussa ja loput 40 prosenttia marraskuussa. Verot saat kätevästi maksettua esimerkiksi siten, että annat veroilmoituksella verohallinnolle valtuutuksen periä ne automaattisesti eräpäivänä espanjalaiselta pankkitililtäsi.

Jos työskentelet Espanjassa, palkastasi toimitetaan ennakonpidätys. Tällöin pelkän palkan perusteella sinun ei yleensä tarvitse maksaa lisäveroa veroilmoituksen yhteydessä. Sen sijaan on tavallista, että saat veronpalautusta. Palautus voi olla huomattava, jos olet hyödyntänyt kaikki sinulle kuuluvat vähennykset.

Jos kaikki tulosi ovat peräisin Suomesta (tavallinen tilanne Suomesta Espanjaan muuttaneilla eläkeläisillä), maksat verosi Espanjaan kokonaisuudessaan vasta veroilmoituksen annon yhteydessä.  

Lue lisää: Espanjan veroilmoitus vuodelta 2025 (residentit)

Ei-residentin veroilmoitus

Jos olet tehnyt töitä Espanjassa ei-residenttinä, ja jos Espanjassa palkastasi on tehty asianmukainen ennakonpidätys, sinun ei tarvitse antaa Espanjaan veroilmoitusta. Eri asia on, jos olet saanut Espanjasta esimerkiksi myös vuokratuloja.

Veroilmoituksen laiminlyönti

Jos annat veroilmoituksen myöhässä, sinun pitää maksaa myöhästymismaksu (recargo) viivästyskorkoineen. Myöhästymismaksu lasketaan prosentuaalisena osuutena maksettavaksi tulevien verojen määrästä. Prosenttiosuus on sitä suurempi, mitä pidemmästä myöhästymisestä on kyse.

Espanjan verohallinto saattaa tietyissä tilanteissa määrätä verovelvolliselle myös erityisen rangaistusmaksun (sanción). Se on omiaan johtamaan erittäin ankariin seuraamuksiin verovelvolliselle.    

Lue lisää: Varo Espanjan verosanktioita