Ulkomaisten varojen ilmoitus (Lomake 720)
Espanjassa asuvalla ns. residentillä voi olla erityinen ilmoitusvelvollisuus ulkomaisista varoistaan tai ulkomaisiin varoihin liittyvistä oikeuksistaan. Asiasta on säädetty alunperin ns. Espanjan yleisessä verolaissa (Ley General Tributaria). Tarkemmat määräykset asiasta löytyvät kuitenkin asetuksesta Real Decreto 1065/2007.
Tätä pelkästään Espanjan ulkopuolella sijaitsevia varoja koskevaa ilmoitusvelvollisuutta ei pidä sekoittaa velvollisuuteen antaa varallisuusveroilmoitus tilanteessa, jossa verovelvollisen veronalaisten varojen määrä aiheuttaa varallisuusveroseuraamuksia. Ilmoitusvelvollisuus ulkomailla sijaitsevista varoista ei sen sijaan tuo mukanaan velvollisuutta verojen suoritukseen. Kyse on siten vain siitä, että Espanjan verohallinto on saatettava tietoiseksi verovelvollisen merkittävistä ulkomailla sijaitsevista varallisuuseristä.
Ilmoitettavat varat jaetaan seuraaviin kategorioihin:
- Pankkitalletukset
- Arvopaperit ja muut näihin verrattavat sijoituskohteet
- Kiinteistöt
Ilmoitus on annettava, jos samaan kategoriaan kuuluvien varojen yhteismäärä ylittää 50.000 euroa. Ilmoitusvelvollisuus koskee myös yli 50.000 euron yhteisomisteisia varoja, vaikka oma osuus jäisikin alle 50.000 euron. Siten ilmoitus on annettava esimerkiksi toisen henkilön kanssa yhteisestä 52.000 euron pankkitalletuksesta.
Varojen arvoa tarkastellaan sen mukaan, mikä se on ollut ilmoitusvuotta edeltävän vuoden lopussa. Ilmoituksen vuosittainen antoaika on 1. tammikuuta – 31. maaliskuuta. Uutta ilmoitusta ei kuitenkaan tarvitse antaa joka vuosi, jos mitään merkittäviä muutoksia aikaisempiin tietoihin ei ole tullut. Merkittävänä muutoksena pidetään esimerkiksi sitä, että jonkin aiemmin ilmoitetun kategorian varallisuusarvo on kasvanut yli 20.000 euroa.
On tärkeää selvittää omakohtaisesti, miten ja milloin ilmoitus on annettava välttyäkseen laiminlyönteihin liittyviltä seuraamuksilta. On myös syytä tiedostaa, että varojen arvostamisperusteissa Espanjassa ja Suomessa on merkittäviä eroja. Tämä saattaa johtaa esimerkiksi siihen, että varojen arvo Espanjan lainsäädännön mukaan ylittää 50.000 euroa, mutta Suomessa jäisi kyseisen rajan alle.