Impuesto sobre donaciones en Finlandia: tipos y declaración
¿Cuándo se paga el impuesto sobre donaciones?
En Finlandia, el impuesto sobre donaciones (lahjavero) se paga, como regla general, en las siguientes situaciones:
- Por cualquier bien donado, cuando el donante o el donatario sea residente en Finlandia en el momento de la donación.
- Por los inmuebles situados en Finlandia y por las acciones de una sociedad cuando más del 50 % del activo neto de la sociedad esté constituido por inmuebles situados en Finlandia.
Tipo de gravamen
El tipo de gravamen se determina en función del valor de los bienes donados y de la relación entre el donatario y el donante. Los contribuyentes se dividen en dos grupos, de la misma manera que en el caso de las herencias.
Tabla aplicable al Grupo I a partir del año 2026
| Base imponible (€) | Cuota correspondiente al límite inferior (€) | Tipo aplicable a la base imponible entre límite inferior y superior (%) |
|---|---|---|
| 7.500 – 25.000 | 100 | 8 |
| 25.000 – 55.000 | 1.500 | 10 |
| 55.000 – 200.000 | 4.500 | 12 |
| 200.000 – 1.000.000 | 21.900 | 15 |
| 1.000.000 – | 141.900 | 17 |
Tabla aplicable al Grupo II a partir del año 2026
| Base imponible (€) | Cuota correspondiente al límite inferior (€) | Tipo aplicable a la base imponible entre límite inferior y superior (%) |
|---|---|---|
| 7.500 – 25.000 | 100 | 19 |
| 25.000 – 55.000 | 3.425 | 25 |
| 55.000 – 200.000 | 10.925 | 29 |
| 200.000 – 1.000.000 | 52.975 | 31 |
| 1.000.000 – | 300.975 | 33 |
El impuesto sobre donaciones se aplica únicamente cuando el valor de los bienes recibidos sea de 7.500 euros o más.
Donación y usufructo
Una forma eficaz de reducir el impuesto sobre donaciones en Finlandia consiste en conservar el usufructo del bien donado y transmitir únicamente la nuda propiedad.
El valor del usufructo es un porcentaje del valor del bien que se calcula multiplicando un coeficiente basado en la edad del donante en el momento de la donación por un coeficiente relativo a la renta anual presunta del bien.
Donaciones exentas
Es posible prestar apoyo económico a otra persona, incluso si se trata de un adulto, sin que ello tenga consecuencias fiscales. Por ejemplo, un padre puede cubrir los gastos de educación y manutención de un hijo sin que ello genere la obligación de pagar el impuesto sobre donaciones, siempre que los fondos se utilicen exclusivamente para esos fines.
Declaración del impuesto sobre donaciones
El contribuyente debe presentar la declaración del impuesto sobre donaciones cuando el valor de la donación sea de al menos 7.500 euros, o cuando el valor total de las donaciones realizadas por el mismo donante durante un período de tres años alcance dicha cantidad.
Una vez recibida la documentación, la Agencia Tributaria emite una resolución sobre el impuesto sobre donaciones y la envía al contribuyente junto con los datos necesarios para efectuar el pago. El impuesto se paga en dos plazos, salvo que el importe a pagar sea inferior a 500 euros.